台德租稅減免 102年上路

台德租稅減免 明年上路

記者陳美珍

租稅外交再下一城，我國已完成與德國簽署租稅互免協定，德商在台營業利潤所得稅將自20%下降為17%，有利招商引資；台商在德國投資獲配的股利稅率，則可自26.38%大降為10%，亦有利台商拓展經貿領域。

財政部表示，台德互免所得稅協定完成簽署並生效後，台德兩國的企業與個人，明(102)年1月1日起，將正式適用租稅協定較低稅率。

德國是歐盟第一大經濟體，去年台德雙邊貿易總額達163億美元，台商在德國設立據點共有250家企業，累計投資總額約二億美元；德國企業在台投資累計金額則達19億美元。德國是我國與歐洲地區簽署雙邊互免所得稅協定的第11個國家，也是台灣在全球第24個全面性租稅協定國家。

財政部指出，台德租稅協定歷經多年推動，已完成各自國內法定程序，今(101)年11月7日生效，這也是繼去(100)年12月，我國與瑞士簽署全面性租稅協定之後，相隔近一年後的租稅外交收穫。

此租稅協定共30條，在不重複課稅的基本原則下，對於雙方經貿、投資、科技交流都有稅負下降的好處。財政部舉例，德國的所得稅率合計15.83%，低於台灣17%的營所稅率，德商來台投資獲利，若屬無固定營業場所者，要被我國就其營業總額扣繳20%的所得稅，部分稅負無法返國扣抵，在台投資稅負相對偏重。

租稅協定簽署後，德商在台營業利潤應納所得稅最高只按營業淨額的17%課稅，財政部說，雖仍高於德國15.83%的稅率，但已較無租稅協定前下降許多，有利對德招商。

財政部說，相較台商赴德國投資稅負也會下降。在無租稅協定之前，台商在德國投資獲配的股利，需在德國繳交26.38%的所得稅，但在全面性租稅協定之下，只需繳納10%的股利所得稅，台商在德國投資的稅負成本也將大幅減輕。

依據協定規定，其適用日期如屬就源扣繳稅款，例如股利、利息、權利金扣繳稅款，是以協定生效日所屬年度次年1月1日(即102年1月1日)起給付的所得；屬其他稅款者，例如結算申報稅款，則為協定生效日所屬年度次年的1月1日(亦為102年1月1日)起應課徵的稅額。

台德租稅協定稅負比較
所得類別	協定生效前			協定生效前後
	台商及中華民國住戶	德商及得國居住者
營業利潤	15.83	在台無固定營業場所	20	免稅	無固定常設機構；在其境內從事工程活動存續期間未逾六個月等
		在台有固定營業場所	17	課稅	德國：15.83 台灣：17
股利	26.38	20	10
利息	26.38	短期票券、受益證券或債券等	15	10
		其他利息	20	政府機關或雙方主管機關同意的公共機關利息免稅
權利金	15.38	20	10
資料來源：財政部                                    單位：稅率；%

新聞辭典 租稅協定

國際間租稅協定簽署的稅約範本，共有二種，分別是：經濟合作暨發展組織(OECD)及聯合國(UN)範本。較為通行者為OECD範本，多數適用在先進國家之間的雙邊租稅協定。

一般而言，OECD與UN範本，都是採「國對國模式」談判，但OECD範本主張課稅權以「居住地」為原則，因此，以有能力對外投資、外派人員的先進國家，較易取得課稅主權且明顯有利，例如歐洲、美國等。

台灣近年與國際簽署的全面性雙邊租稅協定，均以OECD範本為主，包括德國在內的11個歐洲簽署國在內。

簽訂租稅協定除可消除兩國經貿往來過程中，產生的重複課稅障礙，雙方也有防杜跨國逃漏的協力義務，包括交換課稅資料。

台灣目前已簽署的租稅協定，計有24個全面性互免所得稅協定，以及14個僅限互免海空運事業所得稅單項協定。24個全面性租稅協定以歐洲國家最多，共達11國；亞洲地區居次，包括有新加坡、印尼、越南、馬來西亞、印度與以色列等六國。

台德租稅互惠／雙B、福斯 長線利多可期

記者邱馨儀

台德租稅互惠條件簽定後，可望有利德商來台投資，德系重要車廠包括台灣賓士、台灣奧迪都有來台投資，德國車商認為，德商在台稅率降低短期內影響不大，但對德商在台長期投資策略勢必有正面效益。德國汽車工業發達，在台灣推展的品牌包括賓士、BMW、奧迪、福斯等，是台灣進口車的重要來源國，近兩年積極耕耘台灣市場，在台紛紛投資展示中心，市占率在進口車中持續提升。

車廠主管指出，德國車廠在台投資考量的，其實是市場本身與整體環境。由於台灣車市規模雖然不算特別大，但對德國車接受度高，成為德國車廠重要市場。

至於德國另一重要車廠福斯汽車，多次傳出來台投資的計畫，甚至有在台生產、組車的計畫，不過遲遲未見定案。車界表示，該投資案主要考量市場規模、汽車納入ECFA的進度。

去年福斯汽車在台全年銷售約1萬輛，今年訂出增加五成達1.5萬輛的目標。業界指出，福斯汽車是否在台委託代工生產、總代理是否易主等，一直是市場話題；雖福斯汽車在台總代理表示，相關的計畫仍在評估階段，還未定案，但已造成太古標達總代理的未來，增添不確定因素，促使太古力拚銷量。

【2012/11/21 經濟日報】